' нет накопительного счета для сбора средств но подписке за облигации; не существует единой цены распространения акций; для размещенных облигаций параллельно с продолжающимся размещением может существовать вторичная торговля; сертификаты облигаций при документарном выпуске могут сразу же выдаваться на руки инвесторам; внесение записи владельцев именных облигаций может осуществляться сразу после заключения сделки и проведения полной оплаты облигации.
Основанием для постановки на депозитарный учет облигаций, подлежащих распространению, будут являться их сертификаты (в случае выпуска в документарной форме) или решение о выпуске облигаций (при бездокументарном выпуске ).
После регистрации выпуска облигаций и изготовления бланков сертификатов при документарной форме их выпуска кредитная организация - эмитент делает проводку:
Д-т счета 98000 - 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии' (на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, - при документарной форме выпуска акций или на количество ценных бумаг, отраженных в решении о выпуске облигаций );
К-т счета 98090 - 'Ценные бумаги вне обращения'.
В аналитическом учете к активному счету 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии' открываются лицевые счета для каждого эмиссионного агента ( в случае привлечения к распространению выпуска облигаций посредников ).Рекомендуется также вести лицевые счета по типам подлежащих распространению облигаций.
При привлечении эмиссионных агентов движение по счету 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии' не происходит, оно осуществляется внутри этого счета по лицевым счетам посредников, привлекаемых к распространению облигаций. В этом случае делается проводка: Д-т счета 98000 - лицевой счет агента (при выделении ему определенного количества ценных бумаг для распространения ); ' К-т счета 98000 - лицевой счет эмитента (при списании с этого лицевого счета ценных бумаг, зачисляемых на эмиссионный счет посредника).
Как и для акций, для облигаций, подлежащих распространению, ведутся лицевые счета в аналитическом учете к пассивному счету 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по изъятым из обращения облигациям для погашения или конвертации, а также по выкупленным эмитентом облигациям с целью их дальнейшей перепродажи.
Если эмиссионным агентом выступает кредитная организация или филиал кредитной организации, то при получении облигаций для распространения (основанием может выступать договор комиссии или договор поручения) делаются проводки:
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении' - на количество полученных ценных бумаг для распространения;
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету эмитента ценных бумаг.
При заключении договора купли-продажи облигаций между покупателем ( инвестором ) и продавцом (эмитентом или эмиссионным агентом) у эмитента или эмиссионного агента делаются проводки:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' - на количество проданных облигаций:
К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'.
В аналитическом учете к этому счету ведутся лицевые счета клиентов.
После распространения облигаций должен быть составлен полный отчет всеми эмиссионными агентами, и этот отчет с соответствующими документами (договоры купли-продажи па распространенные ценные бумаги и т.д. ) должен быть предоставлен эмитенту.
У эмиссионного агента (если это кредитная организация или филиал кредитной организации ) должны быть закрыты все счета, открытые для проведения эмиссии облигационного займа, следующими проводками:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев' - на общее количество распространенных ценных бумаг;
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении'.
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' - на количество нераспространенных ценных бумаг;
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении'.
По представленным эмиссионными агентами отчетам эмитент акций проводит сверку количества выпущенных ценных бумаг в обращение по лицевым счетам эмиссионных агентов с количеством ценных бумаг, предназначенных для размещения. В принципе при такой системе депозитарного учета не может возникнуть ситуации, когда количество распространенных ценных бумаг превысит то количество ценных бумаг, которое заявлено к распространению и зарегистрировано в регистрирующем органе.
Эмитент облигаций должен отразить в своем депозитарием учете итоги распространения облигационного займа по представленным эмиссионными агентами отчетам.
В случае распространения всех облигаций, предназначенных для размещения, эмитент отразит у себя эту операцию проводкой:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев' по лицевым счетам владельцев облигаций (на количество размещенных облигаций, за которые поступила полная оплата).Если распространены не все облигации, то на количество неразмещенных делается проводка:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' лицевой счет 'Ценные бумаги к размещению';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' лицевой счет 'Неразмещенные ценные бумаги' или лицевой счет 'Ценные бумаги к погашению' ( на количество неразмещенных облигаций ).
В дальнейшем при погашении неразмещенных ценных бумаг эмитент делает проводку:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Неразмещенные ценные бумаги к погашению';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.
Если эмитент осуществлял выпуск именных облигаций и число владельцев облигаций превысило 500, то реестр должен вестись независимым регистратором, т.е. эмитент облигаций вместе с независимым регистратором должен провести работу по занесению в реестр именных облигаций их владельцев.Представляется, что такая работа должна вестись сразуже (т.е. после заключения сделки с инвестором на продажу облигаций после полной их оплаты соответствующая запись должна быть внесена в систему ведения реестра облигаций данного выпуска).
При выпуске облигаций в документарной форме, и если эти облигации будут оставлены на хранении у эмитента, то последний может зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя.
Каждая операция по продаже облигаций будет увеличивать счет номинального держателя - эмитента в системе ведения реестра облигаций.Если облигации выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария с точки зрения организации учета ценных бумаг выполняет реестродержатель
Следовательно, при передаче реестра облигаций независимому реестродержателю эмитент должен сделать в своем депозитарием учете проводки:
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии' (ностро базовый); ' К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.
Если при документарной форме выпуска облигаций без обязательного централизованного хранения сертификаты облигаций выдаются владельцам на руки, то эмитент оформляет эту операцию проводкой:Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.Если к обслуживанию этих ценных бумаг подключается депозитарий, то он должен установить базовые корреспондентские отношения с реестродержателем. У эмитента делается проводка:
' Д-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях' (ностро депо расчетный); ' К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.Соответственно делаются корректировки в системе ведения реестра этих облигаций по счету номинального держателя, которым является эмитент, т.е. на переданные на хранение в расчетный депозитарий облигации в документарной форме уменьшается счет номинального держателя. В системе ведения реестра эти облигации должны пройти по отдельному лицевому счету владельца этих облигаций.
Если облигации в документарной форме выдаются на руки владельцу, то в системе ведения реестра по счету номинального держателя тоже должны быть сделаны корректировки, а владельцу сертификата должен быть открыт отдельный лицевой счет в системе ведения реестра облигаций.
Смена владельцев именных ценных бумаг должна быть в обязательном порядке отражена у эмитента в системе ведения депозитарного учета по лицевым счетам счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'.
При погашении облигаций после истечения срока их обращения в системе депозитарного учета эмитента должны быть сделаны проводки:Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'; ' К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к погашению'.
После погашения ценных бумаг в системе ведения депозитарного учета эмитента делаются соответствующие проводки.
Так, если ценные бумаги выпущены в документарной форме и бланки сертификатов находились на хранении у эмитента, делается запись:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.Если ценные бумаги выпущены в документарной форме и часть их хранилась в расчетных депозитариях, то все ценные бумаги должны быть переданы расчетным депозитарием эмитенту. Это оформляется проводкой:
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии';
К-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях' ( ностро депо расчетный ).В пассиве депозитарного баланса должны быть сделаны проводки, отражающие выведение ценных бумаг из обращения:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к погашению'.Погашение ценных бумаг будет осуществлено депозитарной проводкой:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.Если ценные бумаги были выпущены в бездокументарной форме, то погашение ценных бумаг оформляется депозитарными проводками: По активу
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'; ' К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый). По пассиву
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к погашению'.Списание ценных бумаг из депозитарного учета:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.
При наступлении срока конвертации в депозитарном учете производятся соответствующие записи.
Предъявление ценных бумаг к конвертации:
По активу
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к конвертации'.Если ценные бумаги выпущены в документарной форме и бланки сертификатов находились на хранении у эмитента после проведения обмена - конвертации ценных бумаг на акцию или облигацию, делаются проводки:
' Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.
Если ценные бумаги выпущены в документарной форме и часть их хранилась в расчетных депозитариях, то все ценные бумаги должны быть переданы расчетным депозитарием эмитенту. Эта операция оформляется проводкой:
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'; ' К-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях' (ностро депо расчетный).
В пассиве депозитарного баланса должны быть сделаны проводки, отражающие выведение ценных бумаг из обращения:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к погашению'.Погашение ценных бумаг оформляется депозитарной проводкой:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'.Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, то их погашение будет осуществлено депозитарными проводками. По активу ' Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии';
К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарий' (ностро депо базовый).
По пассиву ' Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения' по лицевому счету 'Ценные бумаги к погашению'.
Списание ценных бумаг из депозитарного учета:
Д-т счета 98090 'Ценные бумаги вне обращения';
К-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии';Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый);
К-т счета 98000 'Ценные бумаги владельцев'.
Депозитарный учет облигаций на организованном рынке ценных бумаг (ГКО/ОФЗ, РАО 'ВСМ') осуществляют и дилеры, и инвесторы. Поскольку головным депозитарием выступает депозитарий ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа), следовательно, депозитарный учет облигаций и дилерами, и инвесторами ведется на счете 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый ).
Аналитический учет может вестись в разрезе мест хранения облигаций, их типов и выпусков.У дилера открываются счета аналитического учета для облигаций, учтенных в головном депозитарии как собственные облигации дилера, и облигаций, учтенных на его корреспондентском счете как принадлежащие клиентам.
У инвестора аналитический учет к этому счету ведется по субдепозитариям, с которыми он заключил договор счета-депо.
Операции по приобретению облигаций отражаются проводками: У дилера
Собственные облигации: Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый);
К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'. Облигации клиентов:
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'. Пассивный счет 98040 'Ценные бумаги владельцев' для облигаций, обращающихся на организованном рынке, открывается и ведется только у дилера. На этом счете аналитический учет ведется для каждого инвестора, а внутри счетов - по тинам и выпускам облигаций. У инвестора
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'.
Операции при перепродаже облигаций: У дилера Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'; ' К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый). Облигации клиентов:
' Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый). У инвестора
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).
Указанные операции ведутся на пассивном счете 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
Аналитический учет по этому счету предлагается вести по видам обременения, по клиентам (в случае обременения ценных бумаг инвесторов), а внутри этих счетов - по типам и видам облигаций.
У дилера Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'. Облигации клиентов:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами' . У инвестора ' Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
При возвращении облигаций из залога делаются обратные проводки.
Депозитарный учет обращаемых на неорганизованном рынке облигаций, выпущенных в безналичной форме, и при наличии головного депозитария практически не отличается от учета, существующего на организованном рынке.
Головным депозитарием может выступать любой уполномоченный депозитарий. Головной депозитарий может подключить к обслуживанию определенных ценных бумаг другие депозитарии, которые будут выступать субдепозитариями. С ними он должен заключить соответствующие договоры об обслуживании.
Договор об обслуживании должен регламентировать процедуры передачи информации от эмитента к инвестору, и наоборот, процедуру выплаты доходов по ценным бумагам и другие совместные действия.
Депозитарный учет облигаций в субдепозитариях и у инвесторов ведется на счете 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).
Аналитический учет по этому счету может вестись в разрезе мест хранения облигаций, их типов и выпусков.
В субдепозитарии открываются счета аналитического учета для облигаций, учтенных в головном депозитарии как собственные облигации субдепозитария, и облигаций, учтенных на его корреспондентском счете как принадлежащие клиентам.
У инвестора аналитический учет к этому счету ведется по субдепозитариям, с которыми он заключил договор счета-депо.
Операции по приобретению облигаций отражаются соответствующими проводками.
В головном депозитарии:
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии'; ' К-т счета 98060 'Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев' (лоро депо базовый ).
У субдепозитария Собственные облигации:
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый);
К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'. Облигации клиентов:
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'.
У инвестора
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'. При перепродаже облигаций: У дилераСобственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'.
Облигации клиентов:Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'. Пассивный счет 98040 'Ценные бумаги владельцев' для облигаций, обращающихся на организованном рынке, открывается и ведется только у дилера.
На этом счете аналитический учет ведется для каждого инвестора, а внутри счетов - по типам и выпускам облигаций.
У инвестора ' Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'.
Операции при перепродаже облигаций:
У дилера Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'; ' К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).Облигации клиентов:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый). У инвестораД-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).
Указанные операции ведутся на пассивном счете 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.Аналитический учет по этому счету предлагается вести по видам обременения, по клиентам (в случае обременения ценных бумаг инвесторов), а внутри этих счетов - по типам и видам облигаций.
У дилера Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
Облигации клиентов:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами' . У инвестораД-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
При возвращении облигаций из залога делаются обратные проводки.
Депозитарный учет обращаемых на неорганизованном рынке облигаций, выпущенных в безналичной форме, и при наличии головного депозитария практически не отличается от учета, существующего на организованном рынке.
Головным депозитарием может выступать любой уполномоченный депозитарий. Головной депозитарий может подключить к обслуживанию определенных ценных бумаг другие депозитарии, которые будут выступать субдепозитариями. С ними он должен заключить соответствующие договоры об обслуживании.
Договор об обслуживании должен регламентировать процедуры передачи информации от эмитента к инвестору, и наоборот, процедуру выплаты доходов по ценным бумагам и другие совместные действия.
Депозитарный учет облигаций в субдепозитариях и у инвесторов ведется на счете 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).
Аналитический учет по этому счету может вестись в разрезе мест хранения облигаций, их типов и выпусков.
В субдепозитарии открываются счета аналитического учета для облигаций, учтенных в головном депозитарии как собственные облигации субдепозитария, и облигаций, учтенных на его корреспондентском счете как принадлежащие клиентам.
У инвестора аналитический учет к этому счету ведется по субдепозитариям, с которыми он заключил договор счета-депо.
Операции по приобретению облигаций отражаются соответствующими проводками. В головном депозитарии:
Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на хранении в депозитарии';
К-т счета 98060 'Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев' (лоро депо базовый).
У субдепозитария Собственные облигации:
' Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый);
К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'. Облигации клиентов:
Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'.
У инвестора ' Д-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый); ' К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'.
При перепродаже облигаций:
У дилера Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';К-т счета 98010 'Цепные бумаги на хранении в головном депозитарии' ( ностро депо базовый ).
Облигации клиентов:Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый).У инвестора
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию':К-т счета 98010 'Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии' (ностро депо базовый). В головном депозитарии:
Д-т счета 98060 'Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев' (лоро депо базовый);
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствам? ]'.
У субдеиозитария
Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
Облигации клиентов:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами' . У инвестораД-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
При возвращении облигаций из залога делаются обратные проводки.
При проведении залоговых операций залогодатель должен параллельно депозитарному учету отразить эти операции па внебалансовом учете по залогу переданному (как выданное обязательство). А залогополучатель может это делать на внебалансовом счете 9922 'Принятый залог по выданным кредитам'. Поскольку облигации не перешли в его собственность, а остались и собственности у залогодателя, депозитарные проводки залогополучатель на период до окончания операции по залогу облигаций проведать не должен.
Если по ценным бумагам отсутствует уполномоченный головной депозитарий, то депозитарии ведут учет таких ценных бумаг на счете 98015 'Ценные бумаги па хранении в других депозитариях' (ностро денорасчетный). При этом, когда ценные бумаги передаются на хранение в другие депозитарии, отличные от ведущего, не требуется заключения договора о проведении совместных действий, между ними устанавливаются корреспондентские отношения.
Учет облигаций при отсутствии головного депозитария (ценные бумаги переданы на хранение в другой депозитарий ) или при подключении к обслуживанию других депозитариев в случае выпуска ценных бумаг в безналичной форме:
У депозитария Собственные облигации:
Д-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях'; ' К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'. Облигации клиентов:
' Д-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях';
К-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев'. У инвестора
Д-т счета 98015 'Ценные бумаги на хранении в других депозитариях';
К-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию'.
У депозитария-корреспондента, принявшего ценные бумаги на обслуживание или на хранение ценные бумаги от депозитария, не являющегося низовым:Д-т счета 98000 'Ценные бумаги на храпении в депозитарии'; ' К-т счета 98065 'Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев' (лоро депо расчетный).
При перепродаже облигаций делаются обратные проводки.
В расчетном депозитарии:
Д-т счета 98065 'Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев' (лоро депо расчетный);
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
У депозитария Собственные облигации:
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';
К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
Облигации клиентов:
Д-т счета 98040 'Ценные бумаги владельцев';К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
У инвестора
Д-т счета 98050 'Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию';К-т счета 98070 'Ценные бумаги, обремененные обязательствами'.
При возвращении облигаций из залога делаются обратные проводки.
